În martie anul trecut, Uniunea Naţională a Societăţilor de Asigurare şi Reasigurare din România (UNSAR) propunea Guvernului deducerea primelor de asigurare de viaţă aferente contractelor încheiate pe cel puţin 10 ani din baza de impunere a cotei unice pe salarii şi pe profituri,
precum şi din cea a contribuţiilor sociale obligatorii datorate atât de angajatori, cât şi de angajaţi, în limita a 400 de euro pe an.
De anul acesta, angajatorii beneficiază de un uşor stimulent fiscal în a oferi salariaţilor lor, sub formă de beneficii, poliţe de asigurare. Ultimele modificări din 2010 la Codul Fiscal, conţinute în OUG 117/2010 şi intrate în vigoare de la 1 ia­nuarie 2011, prevăd că nu se cu­prind în baza lunară a contri­bu­ţiilor sociale individuale „primele de asigurare plătite de către suportator pentru salariaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din sala­rii, la momentul plăţii primei res­pective, altele decât cele obligatorii”.

Noutate fiscală
Prin această modificare, prime­le de asigurare plătite de către companii pentru salariaţii proprii, atât pentru poliţe individuale, cât şi pentru cele de grup, ar urma să fie excluse din baza de calcul a contri­buţiilor sociale individuale obligatorii, au declarat, pentru SFin, jurişti din industria de asigurări.
„Asta înseamnă că, pentru aceste sume, reprezentând prime de a­si­gurare, nu se vor mai calcula, reţi­ne şi plăti cotele de contribuţii obli-gatorii datorate de salariaţi, respectiv 10,5% contribuţia individuală de asigurări sociale, 5,5% contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate şi 0,5% contribuţia indivi­duală la bugetul asigurărilor pentru şomaj, în total, 16,5%”, au spus sur­sele citate.

Avantaje în natură
Experţii fiscali ai firmei de consultanţă  Mazars, Nadia Oanea şi Adrian Şerban, au explicat, pentru SFin, că recentele modificări la Co­dul Fiscal prevăd, ca regulă ge­ne­ra­lă, că veniturile din salarii su­puse impozitului pe venit intră şi în baza de calcul a contribuţiilor sociale, iar ve­niturile exceptate din baza de calcul a contribuţiilor sunt, în linii mari, aceleaşi cu veniturile neimpo­zabile din salarii prevăzute în Cod.
„Există însă şi excepţii, cum ar fi avantajele în natură primite de salariaţi, care, deşi se supun impo-zi­tului pe venit de 16%, nu sunt in­cluse în baza de calcul a contribu­ţiilor sociale individuale, potrivit noilor reglementări. Astfel, primele de asigurare plătite de către un an­gajator pentru salariaţii proprii, cum ar fi, de exemplu, primele de asigurare de viaţă, se încadrează în această categorie a avantajelor în natură şi sunt scutite de contribuţii sociale individuale. În măsura în care aceste scutiri vor fi menţinute, există posibilitatea ca din ce în ce mai mulţi angajatori să apeleze la acordarea de avantaje în natură angajaţilor, datorită beneficiilor fiscale”, au declarat experţii Mazars.

Facilitate limitată
Juriştii din industria de asigu­rări subliniază însă faptul că şi în noul Cod Fiscal primele de asigura­re plătite în beneficiul salariaţilor vor fi în continuare incluse în baza de calcul a contribuţiilor de asigu­rări sociale datorate de angajatori. „Acestea sunt într-un cuantum procentual mai mare decât cele individuale, fiind cuprinse între 27,75% şi 38,45%, în funcţie de condiţiile de muncă şi de tariful de risc aferent acestora, comparativ cu 16,5% - contribuţiile individuale”, au spus aceştia.
Pe lângă asta, primele de asigurare plătite de angajatori pentru sa­lariaţi sunt în continuare incluse în baza de calcul a impozitului de 16% pe veniturile din salarii. Astfel, po­trivit normelor de aplicare a Codu­lui Fiscal, pentru beneficiarii care obţin venituri salariale şi asimilate salariilor de la suportatorul prime­lor de asigurare, acestea sunt im­puse prin cumularea cu veniturile de această natură ale lunii în care sunt plătite primele de asigurare. De altfel, aceste prime de asigurare sunt incluse în definiţia veniturilor din salarii.

Ce cheltuieli cu asigurările pot fi deduse în prezent
Potrivit Codului Fiscal, primele de asigurare voluntară de sănătate plătite de angajatori în beneficiul salariaţilor pot fi deduc­tibile, din baza de calcul a im­pozitului pe profit, în limita a 250 de euro pe an de persoană. Însă aceste prime sunt con­si­derate beneficii salariale, iar asupra lor se calcu­lează şi se dato­rează contribuţii sociale.
În schimb, angajaţilor care îşi plă­tesc din buzunarul propriu asigurări private de sănătate nu li se deduc primele din impozitul pe venit. „Nu se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul din salarii primele de asi­gurare voluntară de sănă­tate”, se stipulează în Codul Fis­cal. De asemenea, companiile pot deduce, la calculul pro­fi­tului impoza­bil, cheltuielile cu primele de asigurare pentru riscul profesional, potrivit legislaţiei specifice. Persoa­nele care desfăşoară activi­tăţi independente pot deduce din baza de impunere a impozitului pe venit cheltuielile cu asigurarea ac­tivelor corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii, precum şi a activelor puse ca garanţie banca­ră pentru creditele utilizate în desfăşurarea activităţii.

Ce propuneau asiguratorii
În martie anul trecut, Uniunea Naţională a Societăţilor de Asigurare şi Reasigurare din România (UNSAR) a prezentat Guvernului un proiect privind deducerea primelor de asigurare de viaţă, atât din baza de impunere a cotei unice pe salarii (pentru angajaţi) şi pe profituri (pentru angajatori), cât şi din cea a tuturor contribuţiilor sociale obligatorii, în limita a 400 de euro pe an. Potrivit proiectului, de această facilitate ar fi urmat să beneficieze doar contractele încheiate pe cel puţin 10 ani. În documentul înaintat Executivului se mai arăta că prima variantă a Legii 32/2000 privind activitatea de asigurare preve­dea că „primele de asigurare şi reasigurare sunt cheltuieli deductibile fiscal”, atât din perspectiva im­pozitului pe salariu (pentru persoanele fizice), cât şi din impozitul pe profit (pentru cele juridice). Însă două ordonanţe de Guvern, din 2001 şi 2002, au abrogat aceste prevederi, iar cel mai mult au avut de suferit subscrierile de poliţe de asigurare de grup, achiziţionate de firme în beneficiul angajaţilor.
„După retragerea facilităţilor fiscale aplicate contractelor de grup, această categorie a ajuns să ocupe în prezent aproximativ 2% din primele subscrise în piaţă”, se arăta în documentul UNSAR, care estima că deductibilitatea ar duce, până în 2015, la creşterea cu 600% a pieţei de asigurări de viaţă de grup. Potrivit proiectului UNSAR, implementarea deductibilităţii ar duce, în şase ani, la reducerea cu 3,23 miliarde de lei a veniturilor la bugetul asigu­rărilor sociale şi cu 2,12 miliarde de lei a celor la bugetul de stat, dar şi la un volum suplimentar de investiţii în economia românească în valoare totală de 3,7 miliarde de lei.