Cei care doresc să ramburseze taxa pe valoarea adăugată plătită în alte ţări o pot face mult mai uşor. De la 1 ianua­rie 2010 a intrat în vigoare o procedură simplificată a rambursării TVA. Solicitanţii au posibilitatea formulării cererii în format electronic. Cererea adresată statului membru care face rambursarea se completează în format electronic şi se depune la organul fiscal competent din România. ANAF a anunţat că sistemul electronic este deja funcţional.
Ministerul Finanţelor a elaborat procedurile de recuperare a TVA pentru achiziţiile şi importurile intracomunitare. Acestea au la bază ultimele modificări ale Co­du­lui Fis­cal, care, la rândul lor, tran­spun Directiva 2008/9/CE a Con­siliului din 12 februarie 2008, de stabilire a nor­melor detaliate privind rambursarea taxei pe valoa­rea adău­gată.
Până acum nu exista posibilitatea formulării cere­ri­lor în format elec­tronic, iar recuperarea era mult îngreunată din cauza deficienţelor de comunicare. Nici ter­menele de rezolvare a cererilor nu erau ferme, astfel încât recuperarea TVA-ului era un calvar birocratic.


Rambursarea TVA plătit în alte state din UE
Cine poate depune cerere de rambursare?
Cererea de rambursare se depune de către persoanele im­pozabile stabilite în România, pentru rambursarea TVA-ului achitat de acestea la achiziţionarea bunurilor mobile sau a unor servicii într-un stat membru. De asemenea, aceste persoane pot solicita rambursarea TVA-ului achitat pentru importul bunurilor dintr-un stat membru.
Pentru a fi eligibilă pentru rambursare, o persoană impo­zabilă stabilită în România trebuie să efectueze operaţiuni care dau dreptul de deducere a TVA-ului în România. În ca­zul în care o persoană impozabilă efectuează în România atât ope­raţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA-ul rambur­sabil care corespunde operaţiunilor cu drept de deducere.

Cererea de rambursare
Pentru a obţine o rambursare a TVA în statul membru de rambursare (statul în care a fost încasat TVA), solicitantul adre­sează o cerere, pe cale electronică, respectivului stat mem­bru, pe care o înaintează organului fiscal competent din România, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF). Această cerere va putea fi completată pe pagina www.anaf.ro, meniul Declaratii electronice, submeniul Persoane juridice - Descar­care/Transmitere declaratii 318. Sistemul este deja funcţional, de săptămâna trecută.
Pentru depunerea cererii este necesară semnătura elec­tro­nică obţinută în baza unui Certificat digital calificat, po­trivit procedurii afişate pe portalul ANAF.
Informaţiile din cererea de rambursare şi eventualele in­formaţii suplimentare trebuie furnizate de solicitant în lim­ba stabilită de statul membru de rambursare.
Conform listei de preferinţe a statelor membre, se vor ataşa copii ale facturilor/documentelor de import în cazul în care:
- baza de impozitare de pe o factură/un document de import este de cel puţin 1.000 de euro sau echivalentul în moneda naţională;
- baza de impozitare de pe o factură/un document de import este de cel puţin 250 de euro sau echivalentul în moneda naţională, dacă factura/documentul de import se referă la combustibil.
După primirea cererii adresate statului membru de rambursare, organul fiscal competent din România trimite solici­tantului, de îndată, o confirmare electronică de primire a aces­teia.
Cererea depusă iniţial se poate rectifica prin depunerea unei noi cereri, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespun­ză­toare de pe formular.
Cererea se depune până cel târziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmează perioadei de rambursare.

Bunurile şi serviciile care fac obiectul rambursĂrii TVA
În cererea de rambursare natura bunurilor şi a servicii­lor achiziţionate se descrie conform următoarelor coduri: 1. = combustibil; 2. = închiriere de mijloace de transport; 3. = chel­tuieli legate de mijloace de transport (altele decât bunu­rile şi serviciile prevăzute la codurile 1 şi 2); 4. = taxe rutiere de acces şi taxa de utilizare a drumurilor; 5. = cheltuieli de de­plasare, de exemplu cu taxiul sau cu mijloacele de transport public; 6. = cazare; 7. = servicii de catering şi restaurant; 8. = acces la târguri şi expoziţii; 9. = cheltuieli pentru produse de lux, acti­vităţi de divertisment şi spectacole; 10. = altele. În cazul în care se utilizează codul 10, se specifică natura bu­nu­rilor livrate şi a serviciilor prestate.

Perioada de rambursare
Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic şi de minimum trei luni calendaristice. Cererile de rambursare pot viza însă o perioadă mai mică de trei luni, în cazul în care acestea reprezintă perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic.
(Ordinul ANAF nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de către persoanele impozabile stabilite în România pentru importuri şi achiziţii de bunuri/servicii efectuate în alt stat membru al Uniunii Europene, publicat în Monitorul Oficial nr. 32 din 15 ianuarie 2010.)


Recuperarea TVA de către persoane din alte state UE
Persoana impozabilă nestabilită în România, care este stabilită în alt stat membru, neînregistrată şi care nu este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA în România, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri şi achiziţii de bunuri/servicii efectuate în Romånia.
Pentru a obţine o rambursare a TVA în România, solicitantul înaintează o ce­re­re organelor fiscale din statul membru în care este stabilită, prin in­terme­diul portalului electronic pus la dispo­zi­ţie de către statul respectiv.
Solicitantul trebuie să furnizeze a­tât informaţiile din ce­re­rea de ram­bur­sare, cât şi eventualele informaţii suplimen­ta­re/documente solicitate de către com­par­­timentul de specialitate în lim­ba ro­mână sau însoţite de traduceri în limba româ­nă certificate de tradu­că­tori autori­zaţi.
Cererile de rambursare primite prin intermediul statului membru de stabil­i­re se transmit, cu ajutorul portalului e­lec­tronic pus la dispoziţie de Di­recţia ge­ne­rală de tehnologia in­forma­ţiei, com­par­ti-mentului de specialitate. Com­pe­ten­ţa pen­tru soluţionarea cere­ri­lor de ram­bur­sare revine Di­rec­ţiei Ge­nerale a Fi­nan­ţelor Publice a Mu­ni­cipiului Bucu­reşti, prin compartimentul cu atribuţii de ad­mi­nistrare a contribuabililor nere­zidenţi, denumit com­partiment de specialitate.
După aprobarea Deciziei de rambursare a TVA pentru persoanele impozabi­le nestabilite în România, stabilite în alt stat membru al Uniunii Europene, se pro­cedează la compensarea cu eventua­lele obligaţii fiscale neachitate la bugetul ge­ne­ral consolidat de respectiva persoa­nă şi la restituirea su­me­lor aprobate sau a diferenţelor rămase după com­pen­sare.
Termenul de soluţionare a cererilor de rambursare este:
a) dacă compartimentul de speciali­tate nu a solicitat informaţii suplimen­tare, comunicarea deciziei de apro­ba­re/ respingere a cererii de rambursare se face în termen de cel mult patru luni de la data primirii cererii de rambursare;
b) dacă organul fiscal competent a solicitat informaţii suplimentare, co­mu­­nicarea deciziei de aprobare/res­pingere a cererii de rambursare se face în termen de cel mult două luni de la data pri­mirii informaţiilor suplimen­tare solicitate sau în termen de cel mult două luni de la data expirării termenului de fur­nizare a acestor informaţii, în cazul în care nu a primit răs­puns la cererea sa de informaţii, dar, în am­bele cazuri, nu mai mult de şase luni de la data primirii ce­rerii de rambursare de la autoritatea competentă din statul membru în care este stabilit solicitantul;
c) dacă organul fiscal competent a solicitat alte informaţii suplimentare, comunicarea deciziei de aprobare/res­pingere a cererii de rambursare se face în termen de cel mult opt luni de la data primirii cererii de rambursare.
În cazul în care cererea de rambursare se aprobă, rambursarea sumei apro­bate este efectuată cel târziu în termen de 10 zile lucrătoare de la data expi­rării termenului pentru comunica­rea deciziei de aprobare.
Rambursarea se efectuează în lei, într-un cont bancar din România sau, la cererea solicitantului, în oricare alt stat membru. În acest al doilea caz, eventualele comisioane bancare de transfer sunt reţinute din suma care urmează a fi plătită solicitantului.
Rambursarea se efectuează într-un cont bancar deschis pe numele solicitantului sau pe numele altei persoane, în situaţia în care în cererea de rambursare sunt înscrise datele de identificare ale acesteia.
Dacă, ulterior primirii unei cereri de rambursare, pro-rata de deducere decl­a­ra­tă cu ocazia depunerii solicitării res­pec­tive se modifică, solicitantul trebuie să rectifice suma solicitată la rambursare sau suma deja rambursată.
(Ordinul MFP şi ANAF nr. 4 din 4 ianua­rie 2010 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată formulate de către persoanele impozabile nestabilite în România, stabilite în alt stat membru al Uniunii Europene, publicat în Monitorul Oficial nr. 32 din 15 ianuarie 2010.)


Rambursarea TVA de către extracomunitari
Ministerul Finanţelor Publice şi ANAF au elaborat şi procedura de so­lu­ţionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de către persoane impo­zabile neînregistrate în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comuni­tăţii.
Principalele modificări se referă la condiţionarea acordării rambursării unei persoane impozabile nestabilite în Comuni­tate de existenţa unor acorduri/declaraţii de reciprocitate semnate de reprezentanţii autorităţilor com­petente din România şi din ţara so­li­citantului.
Până în prezent, România a semnat declaraţii de reciprocitate cu Turcia şi Elveţia, care au fost publicate pe site-ul Minis­te­rului Finanţelor Publice.
De asemenea, termenul de depu­nere a cererii de rambursare s-a extins de la şase la nouă luni.
În acest caz, cererea de rambursare nu se poate face electro­nic. Reprezen­tan­tul solicită rambursarea TVA prin comple­ta­rea şi depunerea formularului 313 „Cerere de rambursare pen­tru persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii”. Cererea se de­pune la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată, însoţită de documen­ta­ţia care să evidenţieze taxa a cărei rambursare se solicită.
(Ordinul MFP şi ANAF nr. 5 din 4 ianua­rie 2010 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată formulate de către persoane impozabile neînregistrate în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii, publicat în Monitorul Oficial nr. 32 din 15 ianuarie 2010.)