(update)
Contribuabilii care  care îsi  onorează obligaţiile fiscale înainte de termen, precum si angajatorii care încadrează someri nu vor mai beneficia de înlesniri. Aceste măsuri au fost stabilite prin OUG nr. 226 din 30. 12. 2008 (publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 899 din 31 decembrie 2008).  Prin aceeasi Ordonanţă  au fost stabilite si cotele de contribuţii de asigurări sociale care se vor utiliza începând cu anul 2009. Acestea vor fi cele valabile până la adoptarea legii bugetului de stat si a celei privind bugetul asigurărilor sociale de stat.

Bonificaţii si facilităţi amânate

Bonificaţia de 5 % din valoarea datoriei fiscale,  pe care o puteau obţine cei care îsi achitau taxele si impoziţele cu cel puţin 10 zile înainte de termen, a fost anulată prin OUG nr. 226 / 2008 De asemenea,  au fost anulate facilităţile de aproximativ 1000 de euro pentru fiecare somer angajat pentru o perioadă de minim 3 ani.

Contribuţii la pensii

Pentru anul 2009, cotele de contribuţie datorate pentru  asigurările  sociale (conform Legii 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi si asigurări sociale), au crescut:

    a) 28% pentru condiţii normale de muncă, datorată de angajator si angajaţi, din care 9,5% datorată de angajaţi si 18,5% datorată de angajatori (faţă de 27,5%, în ordonanţa data de vechiul Guvern)

    b) 33% pentru condiţii deosebite de muncă, datorată de angajator si angajaţi, din care 9,5% datorată de angajaţi si 23,5% datorată de angajatori (faţă de 31%)

    c) 38% pentru condiţii speciale de muncă, datorată de angajator si angajaţi, din care 9,5% datorată de angajaţi si 28,5% datorată de angajatori (faţă de 37%)

În cota de contribuţie individuală de asigurări sociale este inclusă si cota de 2,5% aferentă fondurilor de pensii administrate privat.

Contribuţii la  sănătate

Cotele de contribuţii pentru asigurările de sănătate, prevăzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, au fost stabilite la 5,5% pentru cota datorată de angajat si 5,2% pentru cota datorată de angajatori.  Pentru persoanele asigurate facultativ, cotele de contribuţie sunt de 10,7%.

Contribuţii la somaj

OUG 226/2008 stabileste si contribuţiile datorate la bugetul asigurărilor pentru somaj, începând cu veniturile atferente lunii ianuarie 2009:

    a) contribuţia datorată de angajatori la bugetul asigurărilor pentru somaj este de 0,5 %;

    b) contribuţia individuală datorată la bugetul asigurărilor pentru somaj este de 0,5%;

    c) contribuţia datorată la bugetul asigurărilor pentru somaj de către persoanele asigurate în baza contractului de asigurare pentru somaj este de 1%;

    d) contribuţia datorată de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale este de 0,25%.

După cum se arată în preambului OUG  Nr. 226 din 30 decembrie 2008 privind unele măsuri financiar-bugetare, aceste măsuri au fost luate având în vedere  presiunile si riscurile determinate de evoluţiile economice interne si externe, precum si opiniile si recomandările Comisiei Europene  si ale agenţiilor de rating efectuate cu ocazia evaluărilor periodice din care rezultă că pentru evitarea riscurilor semnalate este necesară adoptarea unei politici de restrângere a cheltuielilor bugetare.

 

(articolul initial)
Cele mai multe reglementări care vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2009 vizează sprijinirea companiilor pentru a face faţă efectelor crizei financiare, precum si măsuri de ordin social pentru perioada instabilă care urmează. Priorităţile au fost reducerea influenţelor negative generate de dificultăţile înregistrate pe piaţa de capital asupra mediului investiţional românesc, stimularea unor investiţii, crearea de noi locuri de muncă si păstrarea celor existente. Rămâne de văzut însă si ce legi vor apărea curând ca urmare a aplicării noului program de guvernare.

Neimpozitarea cåstigurilor pe piaţa de capital
Dificultăţile înregistrate pe piaţa financiară internaţională, cu efecte negative asupra pieţei interne de capital, au impus adoptarea de măsuri fiscale care să sprijine piaţa bursieră din România. În 2009, profitul realizat de persoanele juridice din tranzacţionarea titlurilor de participare pe piaţa autorizată si supravegheată de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare (CNVM) nu va mai fi impozitat. Dispoziţia se aplică si pentru persoanele juridice nerezidente.
În perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2009 inclusiv, nu se va impozita profitul obţinut de persoanele juridice străine din tranzacţionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română.
Nici persoanele fizice nu vor mai fi impozitate pentru câstigurile obţinute pe piaţa de capital. Prevederea este valabilă si pentru persoanele fizice nerezidente.
Pierderile rezultate din tranzacţionarea titlurilor de valoare (altele decât părţile sociale si valori mobiliare în cazul societăţilor închise) se compensează la sfârsitul anului fiscal cu câstigurile de aceeasi natură realizate din tranzacţionarea titlurilor de valoare, în cursul anului respectiv. Dacă în urma acestei compensări rezultă o pierdere anuală, începând cu pierderea anuală a anului fiscal 2010, aceasta se reportează numai în anul următor. Pierderea anuală înregistrată în anul fiscal 2009 nu se reportează (OUG nr. 127/ 8 octombrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).

Deduceri fiscale mai mari pentru angajat Si angajatorOUG nr. 127/2008 modifică si regimul investiţiilor la fondurile private de sănătate si de pensii. De la
1 ianuarie 2009, limita de deductibilitate a contribuţiilor la sistemul de pensii facultative din veniturile din salarii va creste de la 200 la 400 de euro. Si plafonul cheltuielilor deductibile efectuate în numele unui angajat la schemele de pensii facultative s-a dublat, tot la 400 de euro. Si  pentru primele de asigurare voluntară de sănătate plafonul cheltuielilor deductibile a crescut de la 200 la 250 de euro, atât pentru angajat, cât si pentru angajator (OUG nr. 127/
8 octombrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).

Obligaţii de înregistrare la Fisc
Operatorii economici care intenţionează să comercializeze în sistem en detail produse energetice pentru care se datorează accize (cum sunt carburanţii, combustibilii pentru încălzire) sunt obligaţi să se înregistreze la autoritatea fiscală teritorială, conform procedurii si cu îndeplinirea condiţiilor ce vor fi stabilite prin ordin al presedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF).
În caz contrar, acestia vor fi sancţionaţi cu amendă de la 20.000 la 100.000 lei si confiscarea sumelor rezultate din această vânzare (OUG nr. 127/8 octombrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).

Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
Conform orientărilor recente determinate de noul cadru generat de „Strategia Lisabona“, la nivelul UE, cercetarea-dezvoltarea si inovarea sunt considerate instrumentele-cheie pentru cresterea competitivităţii economice si asigurarea dezvoltării pe termen lung. Această orientare se reflectă printr-o serie de decizii majore la nivel politic, precum fixarea ţintei de minimum 3% din PIB cheltuieli totale pentru cercetare-dezvoltare până în 2010, din care minimum 2% din partea industriei. Acest context a impus adoptarea de măsuri fiscale care să sprijine activităţile în domeniul cercetării-dezvoltării în România.
La calculul profitului impozabil, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare se acordă următoarele stimulente fiscale:
a) deducerea suplimentară la calculul profitului impozabil în proporţie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi; deducerea suplimentară se calculează trimestrial/anual; în cazul în care se realizează pierdere fiscală, aceasta se recuperează potrivit dispoziţiilor în vigoare.
b) aplicarea metodei de amor-tizare accelerată si în cazul aparaturii si echipamentelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare (OUG nr. 200/4 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).    

Neimpozitarea veniturilor din dobånzi sau depozite la termen Veniturile sub formă de dobânzi pentru depozitele la termen sau instrumentele de economisire realizate începând cu 1 ianuarie 2009 inclusiv sunt venituri neimpozabile.
Si în domeniul impozitării nerezidenţilor, ca măsură de atragere a veniturilor pe piaţa bancară, s-a prevăzut ca venitul din dobânda la depozitele la termen si la instrumentele de economisire realizată de persoanele fizice nerezidente să nu reprezinte venit impozabil în România (OUG nr. 200/4 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).    

Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite
Pentru dezvoltarea activităţii companiilor, precum si în scopul creării de noi locuri de muncă si păstrării celor existente, dividendele reinvestite începând cu 2009 sunt scutite de la plata impozitului pe dividende.
Sunt scutite de la plata acestui impozit si dividendele investite în capitalul social al altei persoane juridice române, în scopul creării de noi locuri de muncă si pentru dezvoltarea activităţii acesteia. Procedura se va aproba prin ordin al ministrului economiei si finanţelor si al presedintelui ANAF (OUG nr. 200/
4 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).    

Cotă redusă de TVA pentru livrările de locuinţe
De la 15 decembrie 2008 livrările de locuinţe au o cotă redusă de TVA de 5%. Aceasta se aplică asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.
Sunt considerate „locuinţe ca parte a politicii sociale“  cele care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăresti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăseste suma de 380.000 de lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată.
Cota redusă se aplică numai în cazul locuinţelor care în momentul vânzării pot fi locuite ca atare si dacă terenul pe care este construită locuinţa nu depăseste suprafaţa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuinţei, în cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de două locuinţe, cota indiviză a terenului aferent fiecărei locuinţe nu poate depăsi suprafaţa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferentă fiecărei locuinţe.
Intră, de asemenea, în categoria locuinţă livrată ca parte a politicii sociale:
- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni si de pensionari;  
- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei (OUG nr. 200/4 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).    

Proceduri vamale simplificate
Prin modificarea Regulamentului Comisiei nr. 2.454/2007 se creează posibilitatea operatorilor economici din Comunitate de a obţine o autorizaţie unică pentru proceduri vamale simplificate, care permite acestora să declare într-un singur stat, respectiv statul de autorizare, toate importurile efectuate într-o anumită perioadă în diferite state membre. Acest aspect a impus modificarea prevederilor Legii nr. 571/ 2003 privind Codul Fiscal, referitoare la taxa pe valoarea adăugată si accize, pentru a se asigura în continuare încasarea acestor venituri la bugetul de stat al României, în situaţia în care se depune declaraţia vamală de import într-un alt stat membru, pentru bunurile importate în România (OUG nr. 200/4 decembrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/ 2003 privind Codul Fiscal).    

Deducerea pierderilor fiscale, prelungită
De la 1 ianuarie 2009, pierderile fiscale vor putea fi deduse din profitul net pe o perioadă de 7 ani, faţă de 5 ani ca acum. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora (OUG nr. 91/24 iunie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal).

Bonificaţii pentru contribuabilii seriosi
Contribuabilii vor beneficia de o bonificaţie de 5% din valoarea obligaţiilor datorate dacă îsi vor achita obligaţiile fiscale cu cel puţin 10 zile înainte de termenul de plată stabilit pentru datoriile la bugetele administrate de ANAF. Bonificaţiile se calculează lunar de contribuabil, iar plata anticipată va fi diminuată cu valoarea bonificaţiei. Veniturile astfel constituite se utilizează ca surse proprii de finanţare.
Bonificaţia nu se aplică în următoarele cazuri:
a) pentru obligaţiile fiscale reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă;
b) pentru obligaţiile fiscale reprezentând accize;
c) contribuabililor care au obligaţii fiscale restante si pentru care nu a fost suspendată executarea actului prin care s-au stabilit obligaţiile fiscale, în condiţiile legii;
d) contribuabililor care nu depun declaraţiile fiscale la termenele stabilite de lege (OUG nr. 192/25 noiembrie 2008 privind aprobarea unor măsuri de relaxare fiscală în vederea cresterii economice si a numărului locurilor de muncă).

Facilităţi pentru angajatorii care Încadrează someri
Angajatorii care creează noi locuri de muncă si care încadrează în muncă, pe locurile de muncă nou-create, someri aflaţi în evidenţa agenţiilor pentru ocuparea forţei de muncă pentru o perioadă de cel puţin 3 luni consecutive de la data înregistrării în evidenţa acestor agenţii beneficiază, din bugetul asigurărilor pentru somaj, de o sumă egală cu de 8 ori valoarea indicatorului social de referinţă în vigoare la data încadrării în muncă (aproximativ 1.000 de euro).
Contractul de muncă trebuie menţinut cel puţin 3 ani, în caz contrar angajatorii fiind obligaţi să restituie în totalitate agenţiilor pentru ocuparea forţei de muncă sumele încasate (OUG nr. 192/25 noiembrie 2008 privind aprobarea unor măsuri de relaxare fiscală în vederea cresterii economice si a numărului locurilor de muncă).

Tratament diferenţiat pentru produse de bază si produse de lux
Programul de guvernare al coaliţiei PD-L-PSD+PC în perioada 2009-2012 propune menţinerea la 16% a cotei impozitului pe profit si a cotei de impozitare directă a veniturilor. Acelasi program propune reducerea TVA la 5% pentru alimentele de bază, concomitent cu cresterea TVA pentru produsele de lux la 25%. Persoanele cu venituri mici vor primi compensaţii si deduceri fiscale, însă impozitele pe clădiri, automobile si ambarcaţiuni cu motor peste limitele stabilite de lege vor fi majorate. Se mai propune introducerea sistemului forfetar de impozitare pentru anumite activităţi si societăţi.